題目：公司職工福利該怎樣抵扣？員工福利抵扣規范

公司員工福利方式各種各樣，有派發的住宅、交通出行等各種各樣補助和非貸幣性福利，也是有機構職工度假旅游、休養等開支，在中秋節、年尾等關鍵時刻也會機構聚會、派發禮物，那麼這種員工福利是不是能夠在所得稅抵扣？又該以哪種規范在抵扣？下邊，大家就以經典案例的方式來表明。

狀況一，某公司年尾尾牙聚會和年終晚會，造成的花費怎樣抵扣？

依據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發〔2009〕3號)要求：“《實施條例》第四十條要求的公司員工福利費，包含以下幾點：

　　(二)為員工衛生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業員工醫療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經費預算補助、員工交通費等?！?/p>

針對文檔中沒有例舉提及的花費新項目，依據2012年質監總局企業所得稅司民生在線時的回應，假如的確是為公司全體人員歸屬于員工福利特性的花費開支，且合乎《企業所得稅法》以及條例全文要求的權責發生制標準，及其合乎開支抵扣合理合法、合理化、真實有效、關聯性和可預測性規定的，能夠做為員工福利費按照規定在抵扣。

狀況二，某企業的管理職工度假旅游，旅游費怎樣開展抵扣？

企業的管理職工出門度假旅游，應區別工資薪金所得開支和員工福利開支。

依據國稅發〔2009〕3號要求：“《實施條例》第三十四條所指的“有效工資薪金所得”，就是指公司依照股東會、股東會、薪資聯合會或有關監督機構制定的工資薪金所得規章制度要求具體派發給職工的工資薪金所得?！?/p>

企業的管理職工度假旅游如合乎所述有關工資薪金所得要求，且合乎合理化標準的，應做為工資薪金所得開支在抵扣，如分配優秀團隊度假旅游。對全體人員員工普惠制的度假旅游開支，則能夠做為員工福利費按照規定在抵扣。如果是歸屬于工會主題活動的度假旅游開支，應做為工會經費按照規定在抵扣。

狀況三，某公司中秋節晚會并派發職工禮物，造成開支可否抵扣？

此狀況牽涉到所得稅、所得稅及其個人所得稅（這里暫不表明）的解決，另外應區別贈予的是自產自銷的貨品或購入的貨品二種狀況解決。

所得稅層面，依據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕828號）要求：“二、公司將財產移交別人的下述情況，因財產使用權屬已發生改變而不屬于內部應急處置財產，應按照規定視同銷售明確收益。

（一）用以品牌推廣或市場銷售；

（二）用以人際交往交際；

（三）用以員工獎賞或褔利；

（四）用以股利分配分派；

（五）用以對外開放捐助；

（六）別的更改財產使用權屬的主要用途。”

依據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國稅總局公示2016年第80號）第三條要求：“公司產生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕828號)第二條要求情況的，除另有要求外,應依照被移交財產的公允價值明確營業收入?！?/p>

公司派發禮物給職工，在企業所得稅層面應依照貨品的公允價值視同銷售確認收入。由于不符財務會計收入準則標準，在財務會計上不確認收入，因此 在企業所得稅年度匯算清繳時應做視同銷售收益納稅調增，并調節視同銷售成本費。另外公司將貨品作為褔利派發職工，則應依照福利費用的規范在稅前開展調節。

假如公司贈予的目標為顧客的（買一贈一以外），也在企業所得稅應該視同銷售。另外能夠做為招待費依照要求在抵扣。

所得稅層面，如公司是將自產自銷的貨品用以集體福利的，視同銷售貨品，應測算交納所得稅；如將購入的貨品用以集體福利的，則不視同銷售貨品，但一般納稅人就該購入貨品獲得的進項稅不可抵稅。

假如公司贈予的目標為顧客的，歸屬于所得稅視同銷售的范圍，應視同銷售貨品，應測算交納所得稅，一般納稅人就該購入貨品獲得的進項稅能夠抵稅。

狀況三，某公司分配高品質顧客度假旅游，旅游費可否抵扣？

依據《企業所得稅法》要求，公司具體產生的與獲得收益相關的、有效的開支，準許在預估應繳稅收入額時扣減。有效的開支，就是指合乎生產運營主題活動基本，理應記入當期損益或是相關財產成本費的必需和一切正常的開支。因而，該公司是因為生產運營必須而產生的旅游費，能夠記入招待費依照要求在抵扣。

狀況四、某公司在酒店餐廳召開會議，產生的會議費、餐費、住宿費用等是不是能夠抵扣？

依據《企業所得稅法》要求，公司具體產生的與獲得收益相關的、有效的開支，包含成本費、花費、稅費、損害和收益性支出，準許在預估應繳稅收入額時扣減。因而，如公司具體產生的會議費、餐費、住宿費用等能夠在抵扣。

從之上舉例說明中能夠看得出，做為能夠抵扣的福利費用范疇的，除開(國稅發〔2009〕3號有明文規定的以外，假如的確是為公司全體人員歸屬于員工福利特性的花費開支，且合乎《企業所得稅法》以及條例全文要求的權責發生制標準，及其合乎開支抵扣合理合法、合理化、真實有效、關聯性和可預測性規定的，能夠做為員工福利費按照規定在抵扣。但福利費用并并并不是一個全能筐，非是全部的職工開支都能夠在福利費用里邊開展扣減。如企業的管理籃球聯賽，分發送給職工的籃球服歸屬于，為員工衛生防疫、日常生活等所派發的各類補助和非貸幣性福利，能夠做為福利費用依照要求在抵扣。如果是餐飲業為前臺接待服務生配置的工作服裝，因是為公司生產運營必須的，能夠立即做為成本費、花費在抵扣，而不當作福利費用開支。

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