員工福利費有什么實際業務流程？員工福利費抵扣憑據標準

我將從這好多個層面給大伙兒詳細介紹員工福利費！

（一）界定

（二）具體工作上的實際業務流程

（三）抵扣憑據標準

（四）熱點分析

TOP1

界定

01

并未推行分離出來辦社會發展職責的公司，其下設褔利單位所產生的機器設備、設備和工作人員花費，包含員工食堂、員工宿舍、理發室、醫務所、幼兒園、養老院等集體福利單位的機器設備、設備及維護保養花費和褔利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業務費等。

02

為員工衛生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業員工醫療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工降暑升溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經費預算補助、員工交通費等。

03

依照要求別的產生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

公司產生的員工福利費，應當獨立設定帳簿，開展精確結轉。沒有獨立設定帳簿精確結轉的，稅務局應勒令公司在要求的期內開展糾正。貸款逾期仍未糾正的，稅務局可對公司產生的員工福利費開展有效的核查。

在具體步驟中趨向于從褔利特性將其分成此外三種種類：

（1）派發各種各樣貸幣補助或褔利

典型性的如交通費、通信補助、租房補貼、診療補助、艱難補貼、慰問金、安置費等。

（2）派發商品特性褔利（發物品）

過年或過節企業發送給職工的月餅、棕子、米面油等各類福利品。

（3）集體福利性消費

團體度假旅游、員工餐廳、職工聚會、職工別的各類同企業相關的團體消防安全主題活動。

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工資薪金所得許多情況下同員工福利費無法區別，尤其是在派發貸幣性補助這一一部分。這兒得出好多個分辨規范：

（1）貸幣性補助假如在薪酬管理制度規章制度中反映，且隨薪水每月派發的，能夠記入工資薪金所得。（國稅總局2015年34號公示）

（2）派發商品如果是團體特性每個人有份，歸屬于褔利，如果是對于某些職工的獎賞應記入工資薪金所得。

（3）集體福利性消費一般歸屬于褔利，但針對度假旅游消費要需注意，如果是某些職工的獎賞型度假旅游應記入工資薪金所得。（稅務總局[2004]11號）

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員工福利費的個人所得稅風險評估

如果是貸幣性補助，應區別二種狀況分辨：

——依照2015年34號公示屬于工資薪金所得的，依照工資薪金所得的標準合拼交納個人所得稅；

——不屬于工資薪金所得的褔利特性補助，大概有八種，除滿足條件的誤餐補助、旅差費補貼、日常生活補助金及一定范疇內的交通出行補貼和通信補貼以外，別的一切方式的貸幣補助均應劃入本期薪水交納個人所得稅。

如果是派發商品，不論是一些人的獎賞記入工資薪金所得還是每個人有份記入員工福利費，依照稅收法律要求均應交納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條：“個人所得的方式，包含現錢、商品、商業票據和別的方式的經濟發展權益。個人所得為商品的，理應依照獲得的憑據上所標明的價錢測算應繳稅收入額，無憑據的商品或是憑據上所標明的價錢顯著稍低的，參考價格行情核準應繳稅收入額?！?/p>

集體福利性消費一般不用劃入職工工資薪金所得交納個人所得稅。在2012年企業所得稅司答疑解惑中涉及到到這個問題：

依據個人所得的要求標準，針對發送給本人的褔利，無論是現錢還是商品，均應交納個人所得稅。但現階段大家針對團體（非每個人有份）享有的、不可缺少的、貨幣性方法的褔利，正常情況下不征繳個人所得稅。

TOP2具體工作上的實際業務流程

01

以自產自銷商品或購入產品派發給員工做為褔利。

02

將有著的房子財產免費出示給員工應用或租用住宅等財產員工免費應用。

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向員工出示企業支付了補助的產品或服務項目

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業務流程解決

（1）逢年過節派發員工的現錢過節費。

（2）逢年過節派發員工月餅、棕子等商品。

（3）使用價值應合乎領域及地域水準

必須留意的是，公司派發的節日福利品使用價值應合乎領域及地域水準。全國各地公會也公布了本年度節日福利品派發的規范.。

此外，企業派發節日補貼、午飯補助等褔利時，盡可能不必派發現錢，是由于公司除開要考慮到所得稅的解決，也要兼具員工的個人所得稅。依據個人所得的要求標準，針對發送給本人的褔利，無論是現錢還是商品，均應交納個人所得稅?，F階段，稅務局針對團體享有的、不可缺少的、貨幣性方法的褔利，正常情況下不征繳個人所得稅。

（4）逢年過節了員工團體聚會花銷。

（5）逢年過節了員工團體出門度假旅游花銷。

（6）逢年過節了派發困難職工補助費

（7）逢年過節了企業舉行晚會節目花銷了

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獨特事宜的獨特要求

（1）交通出行、住宅、通信補助

《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）第二條第（一）要求，公司為員工出示的交通出行、住宅、通信工資待遇，早已推行貨幣化改革的，按月按規范派發或付款的租房補貼、交通費或是車改補助、通信補助，理應列入員工職工薪酬，不會再列入員工福利費管理方法；并未推行貨幣化改革的，公司產生的有關開支做為員工福利費管理方法。

將交通出行、住宅、通信補助列入職工薪酬只歸屬于成本核算的變化，不危害所得稅的交納，即交通出行、住宅、通信補助仍參考《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅發[2009]3號）做為“員工福利費”按工資薪金所得總金額的14%內抵扣。

（2）節日補貼、午飯補助

《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）第二條第（二款）確立，“公司給員工派發的節日補貼、未統一配餐而按月派發的午餐費補助，理應列入職工薪酬管理方法”。

這兒必須留意“午餐費補助”和“午飯補助”的差別。如果是午餐費補助則應另說了。

國稅發[1994]89號文檔要求午餐費補助不繳稅。《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）要求，國稅發[1994]89號文檔要求不繳稅的誤餐補助，就是指按行政機關要求，本人因公在市區、近郊區工作中，不可以在所在單位或回到用餐，的確必須在外面用餐的，依據具體午餐費頓數，按照規定的規范領到的誤餐費。一些企業以誤餐補助為名發送給員工的補助、補貼，理應劃入當月薪水、薪酬個人所得計稅個人所得稅。

比如，房地產開發商在近郊區開發設計新項目，早期并未開設飯堂時，能夠派發午餐費補助。可是假如工程項目早已開設了飯堂，財會人員長駐工程項目消費收銀，這時工程項目歸屬于所在單位的一部分，再派發午餐費補助，應劃入“工資薪金所得”。

（3）奢侈品服飾

房地產開發商出示稅務代理時，常常會抽樣檢查公司憑據開展查驗。房地產開發商憑據中經常發生老總或是管理者作為費用報銷的奢侈品服飾的稅票，很有可能這兒存有一些誤會。

我們知道，《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國稅總局公示2011年第34號）第二條要求，“公司依據其工作內容和特性，由公司統一制做并規定職工工作中時統一衣著所產生的工作中服裝花費，依據《實施條例》第二十七條的要求，能夠做為公司有效的開支給與抵扣”。比如，大家常?？吹椒康禺a開發商為了更好地提升企業品牌形象、為業務員制做市場銷售工作制服。一部分房地產開發商為了更好地打造品牌，為全體人員訂制含有公司LOGO的工作制服、規定統一衣著。

而某些工作人員使用的服飾，歸屬于消費，不可在企業帳務中稅前列支。

TOP3

抵扣憑據標準

1、員工福利費的管理方案

（1）確立員工福利費的新項目

（2）確立員工福利費的規范

（3）確立員工福利費的審批流程圖

2、選購應納稅額新項目開支【一般應獲得宣布稅票】

3、開支現錢新項目【現金結算的審核服務費、領料服務費】

4、內部結轉憑據【固資折舊費計算表】

TOP4

熱點分析

1、內外搞混——企業付款給飯堂選購稻米等賬款。必須飯堂具體應用后才可以扣減，不可以是在撥款就可以扣減。

2、員工福利費互用其它雜費——員工探親訪友差旅費滲入旅差費等

3、測算不精確【工資薪金所得總金額不可扣減涉及到的員工福利費也不可以扣減】

公司產生的員工福利費，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。

工資薪金所得總金額”就是指公司具體產生的，而且容許抵扣的工資薪金所得總金額，而不是財務會計上的工資薪金所得獲取數總金額?！肮べY薪金所得總金額”就是指公司依照本通告第一條要求具體派發的工資薪金所得總數，不包括公司的員工福利費、員工教育投入、工會經費及其養老保險金、醫保費、失業保險費、工傷險費、生育保險費等社會保險金和公積金。歸屬于國有制特性的公司，其工資薪金所得，不可超出政府部門相關部門給與的限制金額；超出一部分，不可記入公司工資薪金所得總金額，也不可在預估公司應繳稅收入額時扣減。

4、勞動保護用品的界線

（1）勞動保護用品是能夠全額的扣減的，員工福利費是不可以全額的扣減。

（2）有確立的應用規定【注重工作內容務必】。

（3）統一制做或選購【規范統一、選購方式相對性固定不動】。

（4）主要用途一定是與公司經營有關的。

（5）不可以以派發現錢或是費用報銷方法。