員工福利費稅前列支范疇及規范

公司產生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。
員工福利費稅前列支范疇包含：
1、員工治療費；
2、員工的日常生活艱難補貼；
就是指對日常生活艱難的員工具體付款的按時補貼和暫時性補貼。包含因公或非因工受傷、殘疾必須的日常生活補貼；
3、員工以及供奉親屬的身亡工資待遇；
4、集體福利的補助；
包含員工淋浴室、理發室、自助洗衣，哺乳室、幼兒園等集體福利設備開支與收益抵消后的差值的補貼，及其未設幼兒園的托兒費補貼和發送給員工的維修費等。
5、別的薪資福利；
關鍵就是指上班交通費、計劃生育政策補貼、住院治療餐費等層面的福利費用支出。

下列狀況不屬于員工福利費的支出：
1、退休職工的花費;
2、被辭退員工的賠償金;
3、員工福利費用;
4、員工在病事假、生育假、探親假期內領到到補貼;
5、員工的學習培訓費;
6、員工的膳食補助金(包含員工在公司的午飯補貼和公出期內的膳食補貼).

員工福利費稅前列支范疇根據

國家財政部會計司《企業會計準則講解》第十章《職工薪酬》。

企業會計準則有關福利費計提要求

公司企業會計準則第09號——工資薪金
第二條 工資薪金，就是指公司為得到員工出示的服務項目而給與各種各樣方式的酬勞及其別的有關開支。工資薪金包含：（二）員工福利費；
第四條 公司理應在員工為其出示服務項目的會計年度，將適應的工資薪金確定為債務，除因消除與員工的勞務關系給與的賠償外，理應依據員工出示服務項目的獲益目標，各自下述狀況解決：
第五條 公司為員工交納的醫保費、養老保險金、失業保險費、工傷險費、生育保險費等社會保險金和公積金，理應在員工為其出示服務項目的會計年度，依據職工薪酬的一定比例計算，并依照本規則第四條的要求解決。
要求講解：
1、依據公司企業會計準則第09號——工資薪金第二條的要求，員工福利費歸屬于工資薪金。
2、依據公司企業會計準則第09號——工資薪金第四條的要求，公司應將適應的工資薪金確定為債務。
3、依據公司企業會計準則第09號——工資薪金第五條的要求，員工福利費不屬于依據職工薪酬的一定比例計算的范疇。
因此員工福利費應在具體應用時記入工資薪金，不可以以記提方法確定為債務。
另依據中華共和國公司企業所得稅法條例全文，第四十條　公司產生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。
依據企業會計準則，公司產生的員工福利費開支，立即記入有關的成本，不可以記提。在預估所得稅時依照具體產生的有效的工資薪金所得總金額的14%扣減，超量一部分不可扣減。

內容拓展

一、員工福利費能夠 抵扣嗎？
員工福利費能夠 按占比抵扣。公司產生的員工福利費開支，不超過薪水、薪酬總金額14%的一部分準許扣減。
依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條　公司產生的有效的工資薪金所得開支，準許扣減。前述所稱工資薪金所得，就是指公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的職工的全部現錢方式或是貨幣性方式的勞務報酬，包含標準工資、獎勵金、補貼、補助、年尾漲薪、加班費，及其與職工就職或是受聘相關的收益性支出。

二、公司在產生福利費用開支時，是不是務必憑稅票稅前列支？
依據公司企業所得稅法要求的合理化標準，按《企業所得稅法實施條例》有效的開支指合乎生產運營主題活動基本，理應記入當期損益或是相關財產成本費的必需和一切正常的開支。員工福利費歸屬于公司必需和一切正常的開支。在具體工作上公司要對實際事宜實際看待。如員工艱難補助金，有效的福利費用稅前列支范疇的工作人員薪水、補助沒法獲得稅票的，相關收條、憑據就可以做為合理合法憑證，對選購歸屬于員工福利費稅前列支范疇的商品財產和產生對外開放的有關花費就應獲得合理合法稅票來做為稅前列支憑據。

三、公司退休人員產生的花費可否稅前列支員工福利費？
依據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號）要求，退休人員綜合外花費（包含離休人員的醫療費用及退休人員別的綜合外花費）歸屬于員工福利費的核算范疇。在預估應繳稅收入額時，公司員工福利費財務會計同會計法律制度、行政規章的要求不一致的，理應按照會計法律制度、行政規章的要求測算繳稅。